區(qū)局納稅服務綜合平臺咨詢問題匯編

目錄/提綱：……
一、征收管理6
問題三、財庫銀三方協(xié)議如何辦理？7
問題四、目前，可以辦理網(wǎng)上電子申報稅款劃轉(zhuǎn)業(yè)務的銀行有哪些？7
問題五、U棒補辦或序列號更新后，還需要做哪些操作？8
二、增值稅8
問題二、取得海關(guān)代征增值稅稅收繳款書抵扣時限有何規(guī)定?9
問題三、海關(guān)進口增值稅稅收繳款書“先比對后抵扣”從何時開始執(zhí)行?9
問題四、海關(guān)票采集時，進口口岸代碼如何填寫？9
問題五、上月采集報送的海關(guān)票信息，本月為何沒有稽核結(jié)果？9
問題九、什么情形下，增值稅專用發(fā)票認證后未按期申報抵扣可以申請抵扣？10
問題十一、享受采購國產(chǎn)設備退稅的研發(fā)機構(gòu)，如何辦理認定手續(xù)？11
問題十二、研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設備，監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，如何處理？12
問題十五、按季申報的納稅人暫免征收的銷售額和營業(yè)額是多少？13
問題十八、哪些增值稅一般納稅人實行輔導期管理？13
問題十九、小微企業(yè)如何辦理暫免征收增值稅和營業(yè)稅的申請？14
問題二十一、融資購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的小汽車能否抵扣？14
問題二十二、因水災造成的存貨毀損，其已經(jīng)抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？15
問題二十三、增值稅納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？15
問題二十五、銷售機器設備的同時提供安裝服務，是否可以分開繳納增值稅和營業(yè)稅？16
問題二十七、申請“農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社增值稅減免”事項需要提交哪些資料？17
問題……
2013年下半年度區(qū)局納稅服務綜合平臺咨詢問題匯編
納稅服務中心（納稅服務科）編制
2014年1月

一、征收管理 6
問題一、申報表顯示應納稅額為一元，稅款是否為零？ 6
問題二、總分機構(gòu)都設在上海市內(nèi)，分支機構(gòu)辦理稅務登記，應當在總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)辦理還是分支機構(gòu)所在地稅務機關(guān)辦理？ 7
問題三、財庫銀三方協(xié)議如何辦理？ 7
問題四、目前，可以辦理網(wǎng)上電子申報稅款劃轉(zhuǎn)業(yè)務的銀行有哪些？ 7
問題五、U棒補辦或序列號更新后，還需要做哪些操作？ 8
問題六、因業(yè)務量擴大，申請退出一機多卡，自行開票，需如何辦理? 8
二、增值稅 8
問題一、代扣代繳稅收通用繳款書是否有抵扣期限？ 8
問題二、取得海關(guān)代征增值稅稅收繳款書抵扣時限有何規(guī)定? 9
問題三、海關(guān)進口增值稅稅收繳款書“先比對后抵扣”從何時開始執(zhí)行? 9
問題四、海關(guān)票采集時，進口口岸代碼如何填寫？ 9
問題五、上月采集報送的海關(guān)票信息，本月為何沒有稽核結(jié)果？ 9
問題六、出售還在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的機器設備，補繳進口增值稅，取得的海關(guān)進口增值稅繳款書能抵扣嗎？ 10
問題七、收到免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅的企業(yè)開具的普通發(fā)票是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證？ 10
問題八、增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護費抵減增值稅稅額，在增值稅申報表中如何填報？ 10
問題九、什么情形下，增值稅專用發(fā)票認證后未按期申報抵扣可以申請抵扣？ 10
問題十、收到免稅企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣？ 11
問題十一、享受采購國產(chǎn)設備退稅的研發(fā)機構(gòu)，如何辦理認定手續(xù)？ 11
問題十二、研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設備，監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，如何處理？ 12
問題十三、我公司與購貨方簽訂銷貨合同，后來對方違約，銷貨合同取消，我公司收取的違約金是否需要繳納增值稅？ 12
問題十四、增值稅一般納稅人，月銷售額不超過2萬元，是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策？ 12
問題十五、按季申報的納稅人暫免征收的銷售額和營業(yè)額是多少？ 13
問題十六、公司為增值稅一般納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目，營業(yè)額低于2萬元可否享受免征營業(yè)稅？ 13
問題十七、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元，那么代開的增值稅專用發(fā)票可否享受免稅？ 13
問題十八、哪些增值稅一般納稅人實行輔導期管理？ 13
問題十九、小微企業(yè)如何辦理暫免征收增值稅和營業(yè)稅的申請？ 14
問題二十、小規(guī)模超標劃轉(zhuǎn)的銷售額標準是指某一年度的應稅銷售額還是累計連續(xù)12個月的應稅銷售額？ 14
問題二十一、融資購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的小汽車能否抵扣？ 14
問題二十二、因水災造成的存貨毀損，其已經(jīng)抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？ 15
問題二十三、增值稅納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 15
問題二十四、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)生的費用可以抵減增值稅稅額，專用設備具體指哪些？用于認證發(fā)票的掃描儀是否屬于該范圍？ 16
問題二十五、銷售機器設備的同時提供安裝服務，是否可以分開繳納增值稅和營業(yè)稅？ 16
問題二十六、享受銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅的企業(yè)，對免稅和非免稅產(chǎn)品核算不清，怎么處理？ 17
問題二十七、申請“農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社增值稅減免”事項需要提交哪些資料？ 17
問題二十八、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，向稅務機關(guān)申請辦理逾期抵扣時應提供哪些資料？ 18
問題二十九、企業(yè)購買的小汽車，7月份取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，8月份是否可以進行認證抵扣？ 18
問題三十、代墊運費能開增值稅專用發(fā)票嗎？ 19
問題三十一、取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，認證后抵扣應填在增值稅申報表哪一欄次？ 19
三、營改增 19
問題一、公司提供技術(shù)咨詢服務是否免征增值稅？ 19
問題二、本市企業(yè)在外省市提供設計服務并繳納了增值稅，該增值稅額是否可以在應納稅額中抵減？ 19
問題三、廣告代理屬于營改增范圍嗎？ 20
問題四、_單位和個人向境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)應代扣代繳增值稅嗎？ 20
問題五、_單位向境內(nèi)單位提供的國際運輸勞務是否免征增值稅？ 20
問題六、廣告設計和廣告制作業(yè)務，是否繳納增值稅？ 21
問題七、境內(nèi)單位向_單位提供的技術(shù)咨詢是否免征增值稅？ 21
問題八、個人提供運輸服務，向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票，需要繳納哪些稅？ 21
問題九、境內(nèi)單位向_單位提供貨物實體在境內(nèi)的檢測服務，是否享受跨境服務免征增值稅政策？ 22
問題十、收到兩張由稅務機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票，稅率欄分別為3%和*，如何抵扣進項稅額？ 22
問題十一、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的收貨人，可以進行抵扣進項稅額嗎？ 22
問題十二、已取得增值稅一般納稅人的企業(yè)，現(xiàn)兼有營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，是否需要重新申請認定一般納稅人？ 22
問題十三、兼有銷售貨物和屬于營改增范圍應稅服務的小規(guī)模納稅人，銷售額達到多少必須劃轉(zhuǎn)為一般納稅人？ 23
問題十四、營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅放棄免稅后，相應的進項稅額是否可以抵扣？ 23
四、營業(yè)稅 24
問題一、境內(nèi)企業(yè)在_提供工程作業(yè)，是否要征收營業(yè)稅？ 24
問題二、以房屋等不動產(chǎn)投資入股，是否要交營業(yè)稅？ 24
問題三、從事票務代理業(yè)務能否享受營業(yè)稅差額征稅？ 24
問題四、出售農(nóng)村拆遷安置房是否免征營業(yè)稅？ 24
問題五、從事旅游業(yè)務的企業(yè)，營業(yè)稅還可以繼續(xù)享受差額征收嗎？ 25
問題六、營業(yè)稅暫行條例第六條所稱“符合國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證”是指什么？ 25
問題七、營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，是否可以抵免營業(yè)稅稅額？ 25
問題八、公司購買理財產(chǎn)品取得的利息收入是否要交營業(yè)稅？ 26
問題九、娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率是多少？ 26
問題十、勞務公司的營業(yè)額如何確定？ 26
問題十一、房產(chǎn)交易過程中涉及稅款征收，房屋購買時間如何確定？ 26
問題十二、文化培訓業(yè)務應如何征流轉(zhuǎn)稅? 27
問題十三、綠化工程按什么項目征稅？ 27
問題十四、取得的贊助收入是否征稅？應如何征稅？ 27
問題十五、村委會將農(nóng)業(yè)土地出
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略4065字，正式會員可完整閱讀）……　
十六、貨運增值稅專用發(fā)票上的“費用項目及金額”欄填寫有什么規(guī)定？ 63
問題十七、小規(guī)模納稅人向稅務機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票，給購買方的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)在郵寄的過程中丟失，怎么辦？ 64
十八、綜合稅收政策 64
問題一、個人居住用房出租要交什么稅？ 64
問題二、對殘疾個人辦理個體工商戶，是否有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策？ 64
問題三、軟件企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 65
問題四、個人出租設備需要繳納哪些稅？ 66
問題五、農(nóng)民專業(yè)合作社有何稅收優(yōu)惠政策？ 66
十九、其他 67
問題一、申請高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目核定需要提供哪些資料？ 67
問題二、重點稅源數(shù)據(jù)在線填報后，點擊提交無反應，怎么辦？ 67







一、征收管理
問題一、申報表顯示應納稅額為一元，稅款是否為零？
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第25號）規(guī)定：“主管稅務機關(guān)開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。
本公告自2012年8月1日起施行�！�
問題二、總分機構(gòu)都設在上海市內(nèi)，分支機構(gòu)辦理稅務登記，應當在總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)辦理還是分支機構(gòu)所在地稅務機關(guān)辦理？
　　　答：總分機構(gòu)都設在上海市內(nèi)，分支機構(gòu)應當在總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)辦理稅務登記。
問題三、財庫銀三方協(xié)議如何辦理？
　　　答：辦理流程如下：
　　　1、新辦稅務登記的納稅人領(lǐng)取稅務登記證后，可向主管稅務機關(guān)申請簽訂三方協(xié)議；已辦理稅務登記的納稅人，可持稅務登記證和有效身份證明至主管稅務機關(guān)申請簽訂三方協(xié)議。
　　　2、稅務機關(guān)在協(xié)議書上填寫三方協(xié)議編號、納稅人名稱等內(nèi)容后，打印一式三份協(xié)議書交給納稅人。納稅人確認無誤后，稅務機關(guān)在其中一份協(xié)議書上加蓋“三方協(xié)議專用章”。
　　　3、納稅人取回一式三份協(xié)議書后，在協(xié)議書上加蓋納稅人公章、法定代表人簽章。之后，持三份協(xié)議書至開戶銀行辦理后續(xù)簽約手續(xù)。
　　　4、開戶銀行接受納稅人提交的協(xié)議書，經(jīng)驗印無誤后，按本市統(tǒng)一格式，在協(xié)議書“銀行填寫欄”打印開戶銀行名稱、繳稅賬戶賬號等內(nèi)容，并加蓋銀行業(yè)務章，對已經(jīng)加蓋了稅務“三方協(xié)議專用章”的協(xié)議書自行收執(zhí)保存，其余兩份返還納稅人。
　　　5、納稅人持兩份協(xié)議書交稅務機關(guān)。稅務機關(guān)根據(jù)協(xié)議書中銀行打印內(nèi)容，在稅收征管系統(tǒng)中核對或補錄銀行信息后，現(xiàn)場通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)向開戶銀行發(fā)起三方協(xié)議信息校驗。經(jīng)校驗成功后，稅務機關(guān)在收執(zhí)的兩份協(xié)議書上補蓋“三份協(xié)議專用章”，兩份協(xié)議由稅務機關(guān)和納稅人各留一份，協(xié)議內(nèi)容正式生效。若校驗失敗，稅務機關(guān)將兩份協(xié)議書進行作廢處理，協(xié)議確認無效。納稅人如有需要，應重新簽訂三方協(xié)議。
 問題四、目前，可以辦理網(wǎng)上電子申報稅款劃轉(zhuǎn)業(yè)務的銀行有哪些？
　　　答：目前，松江分局有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行、招商銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、興業(yè)銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、郵儲銀行、上海銀行、上海農(nóng)商銀行、寧波銀行、杭州銀行、浙商銀行、南京銀行、浙江泰隆銀行22家商業(yè)銀行（上海范圍內(nèi)的網(wǎng)點）已加入“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)”系統(tǒng)。
問題五、U棒補辦或序列號更新后，還需要做哪些操作？
　　　答：由于U棒補辦或U棒更新后會生成新的序列號，應持U棒至博天信息公司（具體辦理地址：普陀區(qū)中山北路3000號長城大廈15樓或松江區(qū)松樂路128弄月廈新天地1514室）重新開戶后方可進行網(wǎng)上正常申報認證。
問題六、因業(yè)務量擴大，申請退出一機多卡，自行開票，需如何辦理?
　　　答：企業(yè)由于業(yè)務量擴大，財務會計制度健全，稅負率正常，可申請退出一機多卡，自行開票，可提交以下資料向管理所申請：
　�。�1）《增值稅防偽稅控主機共享服務系統(tǒng)退出申請表》（3份）
　�。�2）《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書及認定登記表》（3份）
　　（3）企業(yè)書面申請報告（1份）
　　�。�4）《增值稅一般納稅人申請審批表》復印件（1份）
　　（5）經(jīng)辦人身份證明（身份證、護照等）復印件（1份）。
　　　
二、增值稅
問題一、代扣代繳稅收通用繳款書是否有抵扣期限？
　　　答：一、根據(jù)《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅﹝2011﹞111號  ）第二十二條規(guī)定：“下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　　　……（五）接受_單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額�！�
　　　二、根據(jù)《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2011﹞111號  ）附件二第三條第一項中規(guī)定：
　　　“……3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受_單位或者個人提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
　　上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和_單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣�！�
　　　目前尚未有文件對其抵扣期限作出規(guī)定。
問題二、取得海關(guān)代征增值稅稅收繳款書抵扣時限有何規(guī)定?
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）第一條規(guī)定：“自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。
　　　第二條規(guī)定：“納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應按照《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣�！�
　　　第五條規(guī)定：“對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣�！�
問題三、海關(guān)進口增值稅稅收繳款書“先比對后抵扣”從何時開始執(zhí)行?
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）第一條規(guī)定：“自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣�！�
問題四、海關(guān)票采集時，進口口岸代碼如何填寫？
　　　答：采集規(guī)則規(guī)定進口口岸代碼應當與海關(guān)進口增值稅專用繳款書號碼前四位一致，如出現(xiàn)報關(guān)單上進口口岸代碼與海關(guān)進口增值稅專用繳款書號碼前四位不一致的，請納稅人自行聯(lián)系海關(guān)核實情況。
問題五、上月采集報送的海關(guān)票信息，本月為何沒有稽核結(jié)果？
　　　答：稅務機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。
　　　所報送申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)如收到的稽核結(jié)果顯示為“滯留”，您可以核對所采集的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料是否一致，如確認一致采集無誤的，請耐心等候稽核結(jié)果。
問題六、出售還在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的機器設備，補繳進口增值稅，取得的海關(guān)進口增值稅繳款書能抵扣嗎？
　　　答：取得的海關(guān)進口增值稅繳款書，經(jīng)采集比對相符后，可以抵扣。
問題七、收到免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅的企業(yè)開具的普通發(fā)票是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證？
　　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證�！�
問題八、增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護費抵減增值稅稅額，在增值稅申報表中如何填報？
　　　答：在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）中“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術(shù)維護費”欄次正確填寫“本期發(fā)生額”和“本期實際抵減稅額”后，主表 “應納稅額減征額” 欄次會自動生成相應數(shù)據(jù)。需要注意的是，“本期實際抵減稅額”應不大于主表“本期應補稅額”。
問題九、什么情形下，增值稅專用發(fā)票認證后未按期申報抵扣可以申請抵扣？
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
　　　本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
　　　增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　二、客觀原因包括如下類型：
　�。ㄒ唬┮蜃匀粸暮Α⑸鐣话l(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；
　　（二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；
　�。ㄈ┒悇諜C關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；
　�。ㄋ模┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；
　　�。ㄎ澹﹪叶悇湛偩忠�(guī)定的其他情形。”
問題十、收到免稅企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣？
　　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條規(guī)定：“批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證�！�
問題十一、享受采購國產(chǎn)設備退稅的研發(fā)機構(gòu)，如何辦理認定手續(xù)？
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第73號）第四條規(guī)定：“享受采購國產(chǎn)設備退稅的研發(fā)機構(gòu)，應在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務機關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設備的退稅認定手續(xù)。
　　�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及組織機構(gòu)代碼證（原件及復印件）；
　　　（二）稅務登記證副本（原件及復印件）；
　　　（三）退稅賬戶證明；
　　�。ㄋ模┒悇諜C關(guān)要求提供的其他資料。
　　　本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設備的退稅認定手續(xù)。”
問題十二、研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設備，監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，如何處理？
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第73號）第十一條規(guī)定：“研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設備，由主管退稅稅務機關(guān)進行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期的起始時間以增值稅專用發(fā)票開具日期為準。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機構(gòu)必須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關(guān)補繳已退稅款。
　　　應補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額*（設備折余價值÷設備原值）*適用增值稅稅率
　　　設備折余價值=設備原值-累計已提折舊
　　　設備原值和已提折舊按所得稅法規(guī)定的辦法計算。”
問題十三、我公司與購貨方簽訂銷貨合同，后來對方違約，銷貨合同取消，我公司收取的違約金是否需要繳納增值稅？
　　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅�！�
　　　納稅人在未銷售貨物的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
問題十四、增值稅一般納稅人，月銷售額不超過2萬元，是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策？
　　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定：“為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅�！�
　　　因此，增值稅一般納稅人，不享受該政策。
問題十五、按季申報的納稅人暫免征收的銷售額和營業(yè)額是多少？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）第二條規(guī)定：“以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅�！�
問題十六、公司為增值稅一般納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目，營業(yè)額低于2萬元可否享受免征營業(yè)稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）第三條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅�！�
　　　因此，只有增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目，符合條件的可享受暫免征收增值稅或營業(yè)稅政策，一般納稅人不享受。
問題十七、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元，那么代開的增值稅專用發(fā)票可否享受免稅？
　　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定：“……增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開。
　　　銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票……�！�
　　　因此，小規(guī)模納稅人向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票，應按規(guī)定繳納稅款，不享受免稅。
問題十八、哪些增值稅一般納稅人實行輔導期管理？
　　　答：1、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令2010年第22號）第十三條規(guī)定：“主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
　　�。ㄒ唬┌凑毡巨k法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
　　�。ǘ﹪叶悇湛偩忠�(guī)定的其他一般納稅人�！�
　　　2、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第三條規(guī)定：“認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
　　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754—2002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定�！�
　　　第四條規(guī)定：“認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
　　�。ㄒ唬┰鲋刀愅刀悢�(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
　　　（二）騙取出口退稅的；
　　�。ㄈ┨撻_增值稅扣稅憑證的；
　　　（四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。”
問題十九、小微企業(yè)如何辦理暫免征收增值稅和營業(yè)稅的申請？
　　　答：對于符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務機關(guān)申請備案或?qū)徟�，可直接進行免稅申報。
問題二十、小規(guī)模超標劃轉(zhuǎn)的銷售額標準是指某一年度的應稅銷售額還是累計連續(xù)12個月的應稅銷售額？
　　　答：《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<增值稅一般納稅人資格認定管理辦法>的通知》第二條規(guī)定：“從2010年7月1日起，本市征管系統(tǒng)將自動累計連續(xù)12個月的應稅銷售額，對超標企業(yè)進行提示�！�
問題二十一、融資購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的小汽車能否抵扣？
　　　答：融資購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營的小汽車，可憑合法有效憑證認證相符后進行抵扣。
問題二十二、因水災造成的存貨毀損，其已經(jīng)抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
　　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號 ）第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；……”
　　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局第50號令）第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”
　　　企業(yè)因水災造成存貨毀損，其進項稅額不需要作轉(zhuǎn)出處理。
問題二十三、增值稅納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
　　　答：1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間：
　　�。ㄒ唬╀N售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
　　　（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
　　　增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”
　　　2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局第50號令）第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
　　　（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
　　�。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
　　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
　　�。ㄋ模┎扇☆A收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
　　�。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
　　�。╀N售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；
　　�。ㄆ撸┘{稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天�！�
　　　3、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅的納稅義務發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關(guān)申請，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整�！�
問題二十四、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備發(fā)生的費用可以抵減增值稅稅額，專用設備具體指哪些？用于認證發(fā)票的掃描儀是否屬于該范圍？
　　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
　　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸 ……（未完，全文共63473字，當前僅顯示11416字，請閱讀下面提示信息。收藏《區(qū)局納稅服務綜合平臺咨詢問題匯編》）