干部學(xué)習(xí)課件：預(yù)算管理模式

目錄/提綱：……
一、預(yù)算的編制模式
二、全面預(yù)算管理的理念
三、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)
四、全面預(yù)算管理的基本框架
五、全面預(yù)算的組織架構(gòu)
六、全面預(yù)算管理的運(yùn)行體系
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干部學(xué)習(xí)課件：預(yù)算管理模式
趙桂娟
中國科技大學(xué)副教授
各位學(xué)員大家好，今天我們學(xué)習(xí)的課程是預(yù)算管理模式。預(yù)算管理是企業(yè)比較先進(jìn)的一種管理方法。通過本課程的學(xué)習(xí)，大家需要掌握以下一些內(nèi)容。
首先，需要了解預(yù)算的編制模式的大體內(nèi)容，更加重要的是從全面預(yù)算管理的理念，全面預(yù)算管理的框架，以及組織結(jié)構(gòu)，還有全面預(yù)算管理的運(yùn)行體系，我們來全方位地介紹最新的管理模式，是全面預(yù)算管理。
一、預(yù)算的編制模式
從預(yù)算的編制模式上來講可以由幾種模式：第一種是以銷售為起點(diǎn)的模式；第二種，是以成本為起點(diǎn)的模式；第三種，是現(xiàn)金預(yù)算模式；第四種，資本預(yù)算模式；第五個(gè)叫利潤起點(diǎn)模式。
從銷售預(yù)算模式來講，是以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，逐一地分解為成本的預(yù)算、現(xiàn)金的預(yù)算，還有期間費(fèi)用的預(yù)算，最后形成預(yù)計(jì)的損益表，預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，是以這樣的一個(gè)思路來做的。同時(shí)，銷售預(yù)算也可以來制定長期的一個(gè)銷售預(yù)算，我們要測算長期的銷售情況，來為將來的資本預(yù)算做好充分的準(zhǔn)備。所以，從這一點(diǎn)上來講，銷售起點(diǎn)預(yù)算是面向于市場的預(yù)算。
還有是以成本為起點(diǎn)的預(yù)算，以成本為起點(diǎn)，主要是對(duì)成本和費(fèi)用要進(jìn)行預(yù)算，基本順序是這樣的，先確定目標(biāo)成本，這是我們的一個(gè)起點(diǎn)，那根據(jù)這目標(biāo)成本，我們來進(jìn)行目標(biāo)成本的分解，包括材料成本、人工成本、制造費(fèi)用成本，然而把這料工費(fèi)，這三個(gè)目標(biāo)成本我們進(jìn)行均衡，最終我們也要編制一個(gè)利潤的預(yù)算，這里一般和資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算就沒有什么關(guān)
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我們說這個(gè)企業(yè)有很濃的文化底蘊(yùn)，有很強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感，同時(shí)它也是給股東做了最大貢獻(xiàn)的企業(yè)，這就體現(xiàn)為它的價(jià)值。
從系統(tǒng)思考上來講，我們要轉(zhuǎn)變從成本最低，轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值最大的觀點(diǎn)，增收節(jié)支是企業(yè)永遠(yuǎn)不變的話題，但盲目地降低成本，帶來的后患是巨大無窮的，假冒產(chǎn)品、腐敗，都是以低成本為代價(jià)。成本低了，收入不變，利潤空間就放大了，所以盲目地追求低成本，絕對(duì)不是一個(gè)良性循環(huán)的表現(xiàn)。
我們還要突破以分段式的局部的最優(yōu)來實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)產(chǎn)品的組合最大化，我們往往看到：在這個(gè)企業(yè)里邊，某一個(gè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，某一部分資源是非常優(yōu)越的，它的布局使用都非常好，但是從整體來看就不行了，企業(yè)整體價(jià)值不行，單拿出來某一塊優(yōu)質(zhì)資源還不錯(cuò)，所以才產(chǎn)生了部分優(yōu)質(zhì)資源上市，我這個(gè)企業(yè)要發(fā)展，我把我最優(yōu)的這塊資源拿出來，打包上市，你其他的資源呢？就出問題了。所以，我們要通過這種系統(tǒng)的思考來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
與此同時(shí)，我們還要努力營造價(jià)值創(chuàng)造的一個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制。我們從倡導(dǎo)低成本，要過渡到倡導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造，我們現(xiàn)在說價(jià)值創(chuàng)造，什么叫價(jià)值創(chuàng)造？通過企業(yè)的資源配置、資源使用，能夠?yàn)樯鐣?huì)、為股東創(chuàng)造最大的效益，這是價(jià)值創(chuàng)造，而不是說低成本策略，低成本策略往往會(huì)帶來后患無窮的一種隱患，這種隱患是危害極大的。
價(jià)值管理的模式，我們剛才提到了，是價(jià)值最大化，同時(shí)也要求重視現(xiàn)金流量。從全面預(yù)算管理的整體框架上來看，業(yè)務(wù)預(yù)算需要面向流程，反映價(jià)值創(chuàng)造。業(yè)務(wù)是企業(yè)的根基，所以我們要價(jià)值創(chuàng)造的根基就在業(yè)務(wù)預(yù)算上，同時(shí)預(yù)算的財(cái)務(wù)的維度要突出價(jià)值貢獻(xiàn)視角。財(cái)務(wù)這個(gè)緯度怎么來體現(xiàn)價(jià)值最大化，我們需要通過財(cái)務(wù)預(yù)測來做，通過戰(zhàn)略預(yù)測來推動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算，最終來實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
三、全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)
下面，我們來介紹一下全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理，從根本上講，管理的對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，你管什么，你的抓手在哪兒。管什么呢？管企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，管企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，就這兩方面，這兩方面體現(xiàn)為什么呢？一個(gè)方面，使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過程；另外一個(gè)方面，價(jià)值的轉(zhuǎn)移和增值過程。前者是企業(yè)的生產(chǎn)，后者是產(chǎn)品的銷售。我們把產(chǎn)品的生產(chǎn)過程要實(shí)現(xiàn)使用價(jià)值的內(nèi)在創(chuàng)造，提供這個(gè)使用的功能，產(chǎn)品的作用，這個(gè)產(chǎn)品的功能怎么能夠被社會(huì)認(rèn)可，怎么能實(shí)現(xiàn)呢？你得把產(chǎn)品賣到社會(huì)上，實(shí)現(xiàn)了這種價(jià)值轉(zhuǎn)移，我們才能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本的補(bǔ)償，甚至于增值。企業(yè)獲得的產(chǎn)品收入彌補(bǔ)了成本或是剛剛補(bǔ)充上，這叫收支平衡，也叫盈虧平衡點(diǎn)，企業(yè)不賠不賺，收入大于了我這個(gè)成本，這才出現(xiàn)盈利，出現(xiàn)盈利就出現(xiàn)了產(chǎn)品的增值，這個(gè)增值怎么帶來的？是因?yàn)槟愕漠a(chǎn)品有著極高的市場認(rèn)可度，有著全面的充分的一種使用價(jià)值，能夠給消費(fèi)者帶來給多的使用空間、更多的效益，人家才買，所以這是使用價(jià)值和價(jià)值的一個(gè)綜合體。
從另外一個(gè)角度講，管理是什么？是以價(jià)值的轉(zhuǎn)移和增值過程為對(duì)象，通過使用價(jià)值的轉(zhuǎn)換，提供的信息來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
在使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過程中，管理者更加強(qiáng)調(diào)的是作業(yè)管理，也叫動(dòng)因管理。我們現(xiàn)在有一種管理控制的方法叫作業(yè)成本法，作業(yè)成本法的最大的這種理論貢獻(xiàn)是把費(fèi)用的支出與這個(gè)動(dòng)作掛起鉤來，你為了要花這筆錢？是因?yàn)橛羞@個(gè)動(dòng)因，而不是說我就是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，我為了生產(chǎn)產(chǎn)品我就花那么多錢，那未必。你為了生產(chǎn)產(chǎn)品，你把工藝生產(chǎn)流程給它合理化了，把這個(gè)流程縮短了，或者精細(xì)化了，那你就花不了這么多錢了，有成本支出一定有你做的這個(gè)事情。
就跟我們說，早上起來我們要刷牙，刷牙你要有牙刷，有牙膏，得有水杯，我們還得用水，這些都是為了刷牙這樣一件事情，最后一個(gè)結(jié)果我要?jiǎng)佑玫倪@些資源。那如何使我們這個(gè)目標(biāo)，刷牙這個(gè)目的實(shí)現(xiàn)了，使我使用的資源更合理，那這時(shí)候你就得想，我用牙膏的時(shí)候用多少，然后我在這個(gè)水杯里接水，接到什么程度？再有這牙刷我用什么樣的，這個(gè)時(shí)候?yàn)榱怂⒀肋@么一個(gè)動(dòng)作，你要花多這么多的錢，你就得分析了，這是一個(gè)使用價(jià)值的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換的過程，那這種轉(zhuǎn)換里邊，我們就得考慮，我們?yōu)榱诉_(dá)到這個(gè)目的，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，我該如何去做。一步一步，你都規(guī)范好了，那預(yù)算肯定就實(shí)現(xiàn)了。
所以，企業(yè)在做這個(gè)預(yù)算的時(shí)候，必須是按生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，要設(shè)計(jì)作業(yè)環(huán)節(jié)，要設(shè)計(jì)這個(gè)作業(yè)鏈條，使作業(yè)環(huán)節(jié)和作業(yè)鏈條得到最高限度的契合，這個(gè)時(shí)候工藝流程順暢了，費(fèi)用消耗降低了，這是我們說的一個(gè)最終目的，所以大家可以用我們現(xiàn)實(shí)的一些活動(dòng)去理解這個(gè)概念。
在價(jià)值的形成和增值過程中，管理者更加強(qiáng)調(diào)的是價(jià)值管理，強(qiáng)調(diào)這種價(jià)值轉(zhuǎn)移，價(jià)值增值、價(jià)值損耗，這個(gè)之間的關(guān)系我們要給它琢磨透了，減少價(jià)值損耗在增值期間發(fā)生的概率，把這種損害降低到最低級(jí)，這個(gè)我們就可以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。所以，作為一個(gè)優(yōu)秀的管理者，我們必須按照價(jià)值轉(zhuǎn)移和增值的環(huán)節(jié)來設(shè)計(jì)一套價(jià)值環(huán)節(jié)的鏈條。這是我們體現(xiàn)管理者的水平，企業(yè)管理技能的非常好的一種表現(xiàn)方式。
我們說了這么多，作為企業(yè)價(jià)值最大化這種體現(xiàn)，我們也可以總結(jié)為這樣幾個(gè)基礎(chǔ)——一條主線，兩個(gè)視角，三個(gè)基本點(diǎn)。把握住這一、二、三，我們就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的核心目標(biāo)。那我們來看一看什 ……（未完，全文共11407字，當(dāng)前僅顯示2714字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)課件：預(yù)算管理模式》）