美國(guó)社會(huì)保障和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度培訓(xùn)報(bào)告全文

目錄/提綱：……
一、美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度
二、美國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度
三、美國(guó)軍人退役福利制度
四、美國(guó)社會(huì)保障法律制度對(duì)我國(guó)的借鑒和啟示
五、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度
（一）
一、老年人、遺屬和殘障保險(xiǎn)計(jì)劃
二、雇主養(yǎng)老金制度
（二）
一、老年和殘障健康保險(xiǎn)（Medicare）
二、醫(yī)療補(bǔ)助（Medicaid）
三、兒童健康保險(xiǎn)項(xiàng)目（CHIP）
四、奧巴馬的醫(yī)改法案
（三）
（四）
一、提升社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次，加強(qiáng)我國(guó)社會(huì)保障體系的頂層制度設(shè)計(jì)
二、加大財(cái)政支持力度，逐步擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，合理確定保障標(biāo)準(zhǔn)和方式
三、大力發(fā)展和培育私人保險(xiǎn)產(chǎn)品和市場(chǎng)，規(guī)范和引導(dǎo)商業(yè)保險(xiǎn)公司發(fā)揮積極作用
四、規(guī)范社保資金管理，加強(qiáng)預(yù)算管理，研究開(kāi)征社保稅
五、加強(qiáng)社保制度中長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和研究，積極應(yīng)對(duì)社保制度面臨的重大戰(zhàn)略問(wèn)題
（五）
一、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)介
（一）州會(huì)計(jì)委員會(huì)
（二）美國(guó)證券交易監(jiān)督委員會(huì)
（三）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
二、美國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)師法
（一）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的發(fā)展歷史
（二）統(tǒng)一會(huì)計(jì)師法立法原則
（三）統(tǒng)一會(huì)計(jì)師法案規(guī)定的主要內(nèi)容
1、明確需要持有許可的會(huì)計(jì)服務(wù)內(nèi)容
2、明確從事審計(jì)工作的個(gè)人和公司必須持有管理部門頒發(fā)的許可證
三、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
1、報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的條件
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
（二）……

美國(guó)社會(huì)保障和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度培訓(xùn)報(bào)告全文
目錄：
一、美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度
二、美國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度
三、美國(guó)軍人退役福利制度
四、美國(guó)社會(huì)保障法律制度對(duì)我國(guó)的借鑒和啟示
五、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度

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美國(guó)社會(huì)保障和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度培訓(xùn)報(bào)告（一）

美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

一、老年人、遺屬和殘障保險(xiǎn)計(jì)劃
廣義上講，美國(guó)的社會(huì)保障制度由退休養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療健康保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及健康營(yíng)養(yǎng)福利、離職休假福利、住房保障等多個(gè)部分組成。同時(shí)，還包括了部分特殊_的保障制度，如聯(lián)邦政府雇員退休養(yǎng)老制度以及鐵路職工、退伍軍人的福利制度等。由于歷史和現(xiàn)實(shí)等多種原因交織，構(gòu)成了當(dāng)今美國(guó)社會(huì)紛繁復(fù)雜的社會(huì)保障制度體系。但從狹義上講，在美國(guó)“Social Security”僅指老年人、遺屬和殘障保險(xiǎn)計(jì)劃（即Old Age，Survivors，and Disability Insurance，簡(jiǎn)稱OASDI）。該計(jì)劃是美國(guó)聯(lián)邦政府建立最早的社會(huì)保障制度，全民參與，具有公共性和強(qiáng)制性，是一般意義上的“公共養(yǎng)老金”。該計(jì)劃又分為“老年與遺屬保險(xiǎn)計(jì)劃”和“殘障保險(xiǎn)計(jì)劃”兩個(gè)基金分別運(yùn)作，其中前者占據(jù)了80%左右的份額。資金主要來(lái)源是雇主和雇員兩方面交納的社會(huì)保障工薪稅（payroll ta*） ，目前的稅率為職工工資總額的12.4%，由雇主和雇員各自交納6.2%。
老年人、遺屬和殘障保險(xiǎn)計(jì)劃自建立之初就是全國(guó)統(tǒng)一性的制度，所以在人員流動(dòng)、資料更迭等方面不存在任何障礙，也有利于實(shí)行統(tǒng)一的制度調(diào)整和修改完善。該計(jì)劃根據(jù)退休職工交納社會(huì)保障工薪稅的記錄和退休年齡，按月發(fā)放養(yǎng)老金。工薪稅沒(méi)有減免扣除規(guī)定，但有最高課稅收入標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。老年人、遺屬和殘障保險(xiǎn)計(jì)劃的稅率和最高課稅收入標(biāo)準(zhǔn)不是一成不變的，其中工薪稅的稅率自制度建立以來(lái)已
……（新文秘網(wǎng)http://www.jey722.cn省略1393字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
與優(yōu)先政策研究中心（CBPP，Center on Budget and Policy Priorities）報(bào)告指出，2012年到2086年這75年間，社�；鸬娜笨诳偣�8.6萬(wàn)億美元。如何填補(bǔ)這半個(gè)多世紀(jì)的社�；鹑笨�，成為美國(guó)政府棘手的問(wèn)題。而更為緊迫的是，美國(guó)在近期就將面臨上世紀(jì)80年代遇到的財(cái)政懸崖窘境（Finance Cliff）。所謂財(cái)政懸崖，就是財(cái)政狀況走到了盡頭，增稅與減支兩項(xiàng)政策疊加在一起，使政府財(cái)政狀況面臨崩潰，與美國(guó)財(cái)政赤字緊密相連的就是債務(wù)問(wèn)題。近年來(lái)的美國(guó)國(guó)債總額的增長(zhǎng)如下圖所示：







因此，近年來(lái)有關(guān)改革該計(jì)劃的呼聲日益高漲。目前專家學(xué)者提出的方案有以下四種：
一是降低社�；鸬闹С黾锤＠�。由于福利水平的剛性特征以及美國(guó)政治選舉的特點(diǎn)等因素，該方案可操作性不強(qiáng)。
二是提高工薪稅稅率。根據(jù)計(jì)算，如果在2009年能將稅率增加到14.4%，或?qū)⑸绫ＶС鰷p少13.3%，就能徹底解決社�；鹑笨�；但如果拖到2037年，這兩個(gè)比率將分別為16%和24%。但由于提高稅率會(huì)增加納稅人的負(fù)擔(dān)，遭到民眾的強(qiáng)烈反對(duì)，近30年來(lái)，除了在20世紀(jì)80年代曾經(jīng)成功提高過(guò)工薪稅稅率外，工薪稅稅率始終未有任何向上提高的動(dòng)議。
三是延長(zhǎng)退休年齡。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和科技生活水平的提高，人們的平均壽命正在逐漸提高（具體如下圖所示），隨之而來(lái)的對(duì)于退休后養(yǎng)老金的需要也就越來(lái)越大。
1983-2030年間男女65歲后的預(yù)期生存年限
單位：年

因此，有學(xué)者建議，將美國(guó)職工的退休年齡從65歲逐漸過(guò)渡到67歲。目前美國(guó)職工的法定退休年齡是66歲，計(jì)劃到2020年左右將退休年齡延長(zhǎng)到67歲。根據(jù)美國(guó)法律規(guī)定，美國(guó)職工可以選擇從62歲提前開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老金。如果提前領(lǐng)取的話，會(huì)根據(jù)一系列精算制度、預(yù)期壽命等進(jìn)行計(jì)算，每年會(huì)遞減7%-8%的養(yǎng)老金，只有從67歲才可以領(lǐng)取全額的養(yǎng)老金，并不因?yàn)樘崆邦I(lǐng)取就能多獲取養(yǎng)老金。這種方法也得到了歐洲很多國(guó)家的認(rèn)同。
四是將社�；鸩糠炙接谢蕴岣呋鹗找媛省Ｓ腥颂岢�，由于社�；鹬荒芡顿Y于美國(guó)債券，投資渠道過(guò)于單一，喪失了資金效率，應(yīng)當(dāng)改變，這種_在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展較好的90年代尤其強(qiáng)烈。但由于美國(guó)國(guó)會(huì)關(guān)于社�；鹜顿Y問(wèn)題一直比較保守，并認(rèn)為社�；鹬阅芤恢狈�(wěn)定發(fā)展，其中一個(gè)重要原因在于采取了穩(wěn)健的國(guó)債投資策略，不能投資于企業(yè)債券、股票等領(lǐng)域，因此，關(guān)于社會(huì)基金盈余部分投資于其他渠道的提議從來(lái)沒(méi)有在國(guó)會(huì)通過(guò)。同時(shí)，多年來(lái)，基金的全部資產(chǎn)用于購(gòu)買政府國(guó)債，利率在5%-7%之間，遠(yuǎn)高于CPI和GDP以及社會(huì)平均工資增長(zhǎng)率，實(shí)現(xiàn)了有效的保值增值。自2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，由于美國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)的不景氣，資本市場(chǎng)等投資收益不佳，且風(fēng)險(xiǎn)較大，這種論調(diào)暫時(shí)也就沒(méi)有了市場(chǎng)。
二、雇主養(yǎng)老金制度
在美國(guó)，退休人員的收入來(lái)源除了老年人、遺屬和殘障保險(xiǎn)計(jì)劃每月支付的養(yǎng)老金以及自身的儲(chǔ)蓄外，還有一部分來(lái)自于美國(guó)職工所在企業(yè)為職工提供的養(yǎng)老保險(xiǎn)福利，稱之為“雇主養(yǎng)老金”制度。美國(guó)退休人員的收入組成如下圖所示：

《1974年職工退休所得保障法》和《國(guó)內(nèi)稅收法》等法律建立了雇主養(yǎng)老金制度的法律基礎(chǔ)。20世紀(jì)80年代美國(guó)職工參加最多的是待遇確定型養(yǎng)老金計(jì)劃（Defined Benefit Plans，簡(jiǎn)稱DB）。該計(jì)劃的特點(diǎn)是，職工的退休收益計(jì)算基礎(chǔ)是職工工資和年齡，一般情況下，職工的退休收益等于職工工齡乘以職工最后的平均收入，再乘以退休金增長(zhǎng)百分比。但由于待遇確定型計(jì)劃管理困難且成本高昂，越來(lái)越多的雇主都把養(yǎng)老金計(jì)劃轉(zhuǎn)為了繳費(fèi)確定型計(jì)劃（Defined Contributions Plans，簡(jiǎn)稱DC）。目前，繳費(fèi)確定型計(jì)劃是美國(guó)雇主養(yǎng)老金制度的主要形式，如401k計(jì)劃 。繳費(fèi)確定型計(jì)劃實(shí)際上類似于雇主管理的職工的儲(chǔ)蓄賬戶，退休金是該賬戶內(nèi)由雇主和雇員共同繳納的資金、利息及投資收益。
雇主養(yǎng)老金計(jì)劃的類型變化趨勢(shì)

由于繳費(fèi)確定型計(jì)劃是一種由雇員、雇主共同繳費(fèi)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，這一退休計(jì)劃取代了過(guò)去由雇主一方單獨(dú)為雇員提供退休福利的局面，形成了雇主與雇員共同負(fù)擔(dān)退休福利的格局。我國(guó)與之相類似的是企業(yè)年金制度。
需要明確的是，401k計(jì)劃不是普及到私營(yíng)企業(yè)每一個(gè)人的退休福利計(jì)劃，也不是政府主導(dǎo)的全民社會(huì)福利計(jì)劃。在大約1.59億的美國(guó)職工中，94%的人被納入了養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，約49%的職工同時(shí)擁有雇主養(yǎng)老金。相比之下，公共養(yǎng)老金仍是大多數(shù)美國(guó)人退休后最主要的收入來(lái)源，而401k計(jì)劃是起到了較大的輔助作用。但在美國(guó)進(jìn)入“嬰兒潮”時(shí)代的退休高峰后，401k計(jì)劃在老年人退休后的收入來(lái)源上將起到更大作用，因?yàn)樗麄兪?01k計(jì)劃推行后最早的受益者。
即便如此，根據(jù)波士頓學(xué)院退休研究中心的研究表明，美國(guó)的雇主養(yǎng)老金制度也普遍存在著儲(chǔ)蓄意愿不高、投資理財(cái)意識(shí)不強(qiáng)、收益不佳、管理費(fèi)用過(guò)高等諸多問(wèn)題，加之社會(huì)保險(xiǎn)基金面臨的諸多問(wèn)題以及美國(guó)民眾普遍的低儲(chǔ)蓄率，今后50%的適齡工作家庭在退休時(shí)將不足以保證他們退休時(shí)的收入水平，人們?nèi)粝刖S持較好的退休保障水平，需要個(gè)人、企業(yè)和政府三方面的共同努力，從延長(zhǎng)退休年齡、增加儲(chǔ)蓄、提高稅率等多方面共同入手，并無(wú)靈丹妙藥（silver bullet）可用。





美國(guó)社會(huì)保障和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度培訓(xùn)報(bào)告（二）

美國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)制度

美國(guó)的醫(yī)療保險(xiǎn)制度大體可以分為公共醫(yī)療保險(xiǎn)和私人醫(yī)療保險(xiǎn)兩大類型。美國(guó)的公共醫(yī)療保險(xiǎn)制度主要包括以下項(xiàng)目（如下圖所示），其中最重要、惠及面最廣的是老年和殘障健康保險(xiǎn)（Medicare）和醫(yī)療援助（Medicaid）。

同時(shí)，美國(guó)的私人醫(yī)療保險(xiǎn)制度非常發(fā)達(dá)，醫(yī)療保險(xiǎn)公司提供的產(chǎn)品類型多樣、種類繁多，八成以上的美國(guó)人都購(gòu)買了各種各樣的私人健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，很大程度上彌補(bǔ)了公共醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃對(duì)特定人群享受醫(yī)療服務(wù)的限制，滿足不同人群不同層次的需要。私人醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)常作為一種非工資福利,由雇主為雇員支付保險(xiǎn)金(Employer-Provided Insurance)，也有人自行購(gòu)買私人醫(yī)療保險(xiǎn)。在美國(guó)，不少人同時(shí)參加公共醫(yī)療保險(xiǎn)和私人醫(yī)療保險(xiǎn)。這里主要介紹美國(guó)公共醫(yī)療保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目。
一、老年和殘障健康保險(xiǎn)（Medicare）
“老年和殘障健康保險(xiǎn)”（Medicare）是美國(guó)最早的一項(xiàng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度，依據(jù)1965年的社會(huì)保障修正案建立，由美國(guó)聯(lián)邦政府開(kāi)辦，其服務(wù)對(duì)象是65歲以上的老人或者符合一定條件的65歲以下的殘疾人或晚期腎病患者。Medicare是通常意義上所說(shuō)的“醫(yī)療保險(xiǎn)”，也是美國(guó)僅次于社會(huì)保障項(xiàng)目（Social Security）的第二大政府財(cái)政支出項(xiàng)目。
醫(yī)療保險(xiǎn)（Medicare）交納的資金屬于工薪稅的一部分，稅率是職工工資總額的2.9%，雇主和雇員各交納1.45%，用于職工的退休健康福利。與前述公共養(yǎng)老金工薪稅不同的是，醫(yī)療保險(xiǎn)（Medicare）工薪稅的稅基包括全部工薪收入，并且沒(méi)有交納上限的規(guī)定。醫(yī)療保險(xiǎn)（Medicare）工薪稅收入存入醫(yī)療保險(xiǎn)（HI）信托基金，用于支付醫(yī)療保險(xiǎn)金 ……（未完，全文共21744字，當(dāng)前僅顯示3910字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《美國(guó)社會(huì)保障和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度培訓(xùn)報(bào)告全文》）