降低稅收成本提高稅收質(zhì)量路徑初探

目錄/提綱：……
一、稅收成本的界定
二、我國稅收征管成本的現(xiàn)狀
三、影響我國稅收成本的主要因素
（一）稅制因素
（二）管理因素
一是稅收的征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平低，納稅申報質(zhì)量低
三是管理手段相對滯后
（三）稅源因素
（四）機構(gòu)設(shè)置因素
（五）成本意識因素
四、降低稅收成本和提高稅收質(zhì)量的路徑選擇
（一）降低管理成本的路徑選擇
（二）降低遵從成本的路徑選擇
（三）降低經(jīng)濟(jì)成本的路徑選擇
……
降低稅收成本提高稅收質(zhì)量路徑初探

近年來，隨著我國稅收收入快速增長，稅收成本也在大幅上升，已經(jīng)成為影響稅收質(zhì)量的重要因素。如何在加強稅收征管的同時降低稅收成本已是當(dāng)前稅務(wù)部門面臨的新挑戰(zhàn)。本文從分析我國稅收成本的狀況，形成原因入手，就如何進(jìn)一步降低稅收成本，提高稅收質(zhì)量進(jìn)行探討，提出降低稅收成本，提高稅收效益的路徑選擇和政策選擇。

一、稅收成本的界定

稅收成本勢必會影響稅收質(zhì)量。高速增長的稅收收入的背后是巨大的稅收成本，如何降低稅收成本，進(jìn)一步提高稅收凈收入，提高稅收質(zhì)量已成為當(dāng)前面臨的難題。

所謂稅收成本，是指在稅收分配過程中所發(fā)生的各類有形和無形的耗費。它通常有廣義和狹義之分。狹義的稅收成本即稅收的管理成本，也稱征管成本。它是指稅務(wù)機關(guān)為組織稅收收入在管理過程中所付出的人力、財力和物力的貨幣表現(xiàn)。一般只局限于稅務(wù)系統(tǒng)本身的直接征收成本，它包含稅務(wù)部門的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、財產(chǎn)購置費和稅務(wù)事業(yè)費等。廣義的稅收成本，
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略707字，正式會員可完整閱讀）……　
稅收征管成本的高低是決定稅收效益高低的關(guān)鍵。一般認(rèn)為，稅收的征管成本最好不要超過征收稅款的5%。有關(guān)資料統(tǒng)計，現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家的征收成本大都在2%以下，低的如美國、意大利都在1%以下。從我國已有的一些研究成果來看，與國外比較，我國的稅收征管成本一直在高峰值區(qū)域內(nèi)徘徊，處于居高不下的層面。據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前，我國稅收征收成本率為3.12%，1994年稅制改革和稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)后，征收成本呈上升趨勢，到1996年為4.73%。在2004年全國政協(xié)會上，郝如玉委員指出，1999年我國征稅費用總額約占稅收總額的3．12％。自90年代中期以來，我國稅收收入呈快速增長趨勢，稅收收入的增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了GDP的增長，但征稅費用也在大幅增長，有關(guān)專家估計，我國目前稅收征管成本率大體維持在5％～8％之間。

從人均征稅額方面，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和壯大，稅收收入的規(guī)模也在逐漸增大，人均征稅額也在不斷增多，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國的人均征稅額就顯得實在太少，目前達(dá)不到美國的十分之一。就我市而言，人均征稅額更少，大約人均僅580萬元。

三、影響我國稅收成本的主要因素

（一）稅制因素。稅制復(fù)雜，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行成本高。稅收征管的過程也就是稅制執(zhí)行的過程，因此，稅制的優(yōu)劣就直接影響到稅收的成本。我國現(xiàn)行的稅法、條例、規(guī)定過多過雜，稅率檔次過多，整體的科學(xué)性和操作性不強。稅收決策分散且層級較多。現(xiàn)行征管操作中主要適應(yīng)的實施細(xì)則和各級財政部門的文件規(guī)定，由于各種規(guī)定隨意性大，穩(wěn)定性差，有很多規(guī)定朝令夕改，反復(fù)調(diào)整，反復(fù)補充，稅務(wù)人員難以掌握，納稅人難以理解，給基層工作帶來了很多不便。加之納稅人的納稅意識的淺薄和稅收征管力量的分散，造成了無意識的稅收流失和征管成本及納稅成本的提高。

（二）管理因素。征管質(zhì)量不高，管理職能弱化，影響了稅收效益，提高了征收成本。一是稅收的征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平低，納稅申報質(zhì)量低。目前由于客觀上存在稅收征管基礎(chǔ)資料不規(guī)范、不完善，稅收信息化程度不高，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不健全，征管、稽查工作銜接不緊密，稅收征管的信息提供沒有保障，稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查缺乏可靠的信息資料，導(dǎo)致了稅收管理的不到位，稅源監(jiān)控的不到位。二是“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式雖然可以較好地克服產(chǎn)生腐敗的問題，但由于過分地強調(diào)“集中征收，重點稽查”，加之不恰當(dāng)對機構(gòu)和人員進(jìn)行收縮、集中，戶籍不清，情況不明，稅源監(jiān)控不力，漏征漏管的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。三是管理手段相對滯后。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化和信息化的發(fā)展，但稅收征管手段不能及時跟上形勢的發(fā)展，對征管活動不能實行實時監(jiān)控。

（三）稅源因素。經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)模相對偏小，缺乏規(guī)模效應(yīng)。稅源是稅收收入的最終出處，它對稅收成本和效益具有決定性影響。我國是一個農(nóng)業(yè)大國，生產(chǎn)力水平相對較低，整體經(jīng)濟(jì)狀況相對較為落后，以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的各類經(jīng)濟(jì)實體散布于我國廣大的農(nóng)村地區(qū)，且經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、收入低、范圍分散。以此為征稅對象的稅務(wù)機構(gòu)征管點多、面廣、征收難度大，征收人員多，征收數(shù)額小，征收成本高。
從稅源結(jié)構(gòu)和分布情況看，一個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，稅源多且單位納稅數(shù)量大，稅源范圍分布又相對集中的，這些地方就可以以最小的征管成本取得較多的稅收收入，稅收效益相對就高。相反，在稅源范圍分散、少而又小的地區(qū)，征收的難度就大，征管的成本就高。在我國，東部沿海地區(qū)的征管成本就普遍低于中西部地區(qū)，大城市的稅收征管成本就普遍低于小城市，城市普遍低于農(nóng)村。

（四）機構(gòu)設(shè)置因素。兩套稅務(wù)機構(gòu)的建立，客觀上增大了稅 ……（未完，全文共3929字，當(dāng)前僅顯示1984字，請閱讀下面提示信息。收藏《降低稅收成本提高稅收質(zhì)量路徑初探》）