在建工程會(huì)計(jì)核算辦法

在建工程會(huì)計(jì)核算辦法

第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范基建工程會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確核算工程投資成本，真實(shí)、完整地反映工程投資完成情況，加強(qiáng)工程往來款項(xiàng)的管理，根據(jù)財(cái)政部頒布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，制定本會(huì)計(jì)核算辦法。
第二條 本核算辦法適用于****水泥股份有限公司下屬各全資或控股子公司。
第二章 核算內(nèi)容
第三條 準(zhǔn)確核算基建工程投資成本，真實(shí)反映基建工程投資完成情況。
第四條 明晰核算與工程承包單位的往來賬；確保工程進(jìn)度款支付的穩(wěn)健性，并與工程形象進(jìn)度保持一致。
第五條 準(zhǔn)確核算設(shè)備款項(xiàng)的支付，及時(shí)反映合同的執(zhí)行情況，監(jiān)督、督促合同的履行。
第六條 準(zhǔn)確、及時(shí)的核算設(shè)備、材料等工程用物資的收發(fā)存情況，確保帳帳一致、帳實(shí)相符，保障財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
第七條 準(zhǔn)確辦理基建工程財(cái)務(wù)決算，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)投資成本，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和卡片，進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算管理。
第三章 核算原則
第八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)，客觀、準(zhǔn)確地核算基建工程投資成本，真實(shí)、完整、及時(shí)的反映基建工程投資完成情況。
（1） 企業(yè)的自營工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施
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160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備器具
1603 在建工程
160301 建筑工程
16030101 一線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商 備注2
16030102 二線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
16030103 三線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
160302 安裝工程
16030201 一線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
16030202 二線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
16030203 三線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
160303 在安裝設(shè)備
16030301 一線工程 項(xiàng)目
16030302 二線工程 項(xiàng)目
16030303 三線工程 項(xiàng)目
160304 技術(shù)改造工程 項(xiàng)目供應(yīng)商 備注3
160305 大修理工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
160306 其他支出
16030601 一線工程 項(xiàng)目 備注4
16030602 二線工程 項(xiàng)目
科目代碼 科目名稱 輔助核算 備注
16030603 三線工程 項(xiàng)目 備注4
160399 暫估轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
16039901 一線工程
16039902 二線工程
16039903 三線工程
16039911 技改工程
2181 其他應(yīng)付款
218114 應(yīng)付工程質(zhì)保金
21811401 設(shè)備質(zhì)保金 項(xiàng)目供應(yīng)商 備注1
21811402 材料質(zhì)保金 項(xiàng)目供應(yīng)商
21811403 建筑工程質(zhì)保金 項(xiàng)目供應(yīng)商
21811404 安裝工程質(zhì)保金 項(xiàng)目供應(yīng)商
21811405 代征工程稅金 供應(yīng)商
218115 應(yīng)付工程款
21811501 應(yīng)付建筑工程款
2181150101 一線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商 備注5
2181150102 二線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
2181150103 三線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
21811502 應(yīng)付安裝工程款
2181150201 一線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
2181150202 二線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
2181150203 三線工程 項(xiàng)目供應(yīng)商
21811503 應(yīng)付其他款項(xiàng)
2181150301 一線工程 供應(yīng)商
2181150302 二線工程 供應(yīng)商
2181150303 三線工程 供應(yīng)商
2181150311 技改工程 供應(yīng)商
第五章 會(huì)計(jì)科目核算說明
第十三條 第150199號(hào)科目：固定資產(chǎn)-暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
（1） 本科目核算在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，根據(jù)工程造價(jià)或?qū)嶋H工程成本，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)價(jià)值；待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
（2） 根據(jù)工程造價(jià)或?qū)嶋H投資成本，暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程-暫估轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”。
（3） 辦理竣工決算手續(xù)后調(diào)整時(shí)，借方紅字記本科目，貸方紅字記“在建工程-暫估轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”。
第十四條 第150299號(hào)科目：累計(jì)折舊-暫估累計(jì)折舊。
（1） 為了真實(shí)的反映企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間（月）的成本、費(fèi)用水平及經(jīng)營業(yè)績，本科目核算企業(yè)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，根據(jù)暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的暫估累計(jì)折舊額；待辦理竣工決算手續(xù)后再根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值作調(diào)整。
（2）“累計(jì)折舊-暫估累計(jì)折舊”計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)“在建工程-暫估轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”時(shí)的投資工作底稿分類（房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備），扣除5%的殘值后按各類資產(chǎn)規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，計(jì)算月暫估折舊額。計(jì)提折舊時(shí)，借記“基本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
（3） 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估固定資產(chǎn)價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用核算。如果在年度內(nèi)尚未辦理決算的，待辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估資產(chǎn)價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。
第十五條 第1601號(hào)科目：工程物資。
（1） 本科目核算企業(yè)為基建工程、技改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付 ……（未完，全文共8148字，當(dāng)前僅顯示2226字，請閱讀下面提示信息。收藏《在建工程會(huì)計(jì)核算辦法》）