淺議企業(yè)所得稅納稅籌劃

目錄/提綱：……
一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義
二、所得稅納稅籌劃的主要策略及實(shí)施方案
（一）減少稅基法
（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)移法
（三）充分利用所得稅優(yōu)惠政策
（四）最優(yōu)納稅籌劃方案組合法
三、納稅籌劃在所得稅領(lǐng)域的注意點(diǎn)和籌劃建議
（一）日常經(jīng)營籌劃最基本
（二）以重大決策籌劃為重點(diǎn)
（三）做好稅收政策預(yù)期變化的籌劃
（四）目的的限定
四、總結(jié)
……
淺議企業(yè)所得稅納稅籌劃

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義
企業(yè)是穩(wěn)定國家財(cái)政收支的基礎(chǔ)，也是確保國家財(cái)政收入特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來源。企業(yè)通過提供大量的就業(yè)崗位，不僅為國家減少了在社會保障方面的財(cái)政開支，同時(shí)也創(chuàng)造了大量的財(cái)富。企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要的地位，且具有很大的納稅籌劃空間。
2006年全國企業(yè)所得稅收入達(dá)到了7080.7億元，占當(dāng)年稅收收入總額的18.81%，已成為僅次于增值稅的第二大稅種。由于它的稅源大，稅負(fù)強(qiáng)性大，具有很大的納稅籌劃空間，是企業(yè)開展納稅籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅納稅籌劃，對完善稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅收法律意識都有重要意義。成功的企業(yè)所得稅納稅籌劃往往能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)減輕，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，又能使政府賦予稅法法規(guī)中的立法意圖得以實(shí)現(xiàn)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，對政府和企業(yè)都有利。企業(yè)若能利用各種方案的合理選擇開展納稅籌劃工作，必將給企業(yè)合理合法的減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后收益帶來益
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遞減額的現(xiàn)值為457.3932萬元；而納稅調(diào)整后，所得稅抵減現(xiàn)值為605.022萬元，兩者相差了147.6288萬元。因此，合理的稅收籌劃可以給公司帶來現(xiàn)金流上的收益。具體計(jì)算如下：
調(diào)整前公示所繳的所得稅
400*33%*（p/A,6%,5）=457.3932（萬元）
納稅籌劃調(diào)整后
1000*33%*（p/A,6%,2）=605.022（萬元）
現(xiàn)值差額
605.022-457.3932=147.6288（萬元）
2.籌資法
利用籌資的方法是企業(yè)獲得最大的收益和使賦稅最輕的一種方法�；I資是企業(yè)生存發(fā)展的一項(xiàng)重要的理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營所需的資金除了依靠自身的積累以外，還可以通過向銀行或者金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)之間的拆借、向社會或內(nèi)部發(fā)行債券、吸收入股等。不同的籌資方法的稅收效果不同，對籌資的納稅籌劃也是一個(gè)重要內(nèi)容。
案例分析2：某公司與其子公司都有1000萬元自有資金可用，其子公司現(xiàn)在正處于稅收優(yōu)惠期間，其所得稅率為15%。而起母公司的所得稅率為33%。現(xiàn)在子公司將其1000萬元的資金以30%的年利率拆借給母公司，而母公司以同期銀行貸款年利率的6.25%的利率帶給其子公司使用。這會產(chǎn)生什么樣的納稅結(jié)果呢？
納稅籌劃分析
《稅法》中規(guī)定：向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
母公司拆借后應(yīng)交稅費(fèi)為：
1000*6.25%*33%-1000*6.25%*33%=0
子公司拆借后應(yīng)交稅費(fèi)：
1000*15%*33%-1000*6.25%*15%=35.625（萬元）
而在納稅籌劃以前，母公司必須為300萬元（1000*30%=300萬元，支付給子公司的利息）繳納所得稅99萬元（300*0.33%）。顯然，通過企業(yè)間的拆借資金，比起企業(yè)自己使用_資金節(jié)儉稅收，納稅籌劃成功。
3.租賃法
可以給承租和出租房帶來雙重的好處，對承租人來說，可以避免因?yàn)殚L期擁有資金占用量很大的機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和巨額的資金占有成本，同時(shí)又可以在經(jīng)營活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤，減少應(yīng)納稅額；而對出租方來說，不必為如何使用機(jī)器設(shè)備創(chuàng)造利潤而承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，獲得的租金收入通常較經(jīng)營享受較優(yōu)惠的稅收待遇，也是一種減輕稅負(fù)行為。
（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)移法
稅負(fù)轉(zhuǎn)移最基本的道理，就是將利潤從一個(gè)實(shí)體轉(zhuǎn)移給另一個(gè)實(shí)體，從而使一方的應(yīng)稅所得降低，以此來達(dá)到減少納稅的目的。通常采用的方法就是價(jià)格轉(zhuǎn)移。這一方法的采用一般是在兩個(gè)關(guān)聯(lián)公司或是母子公司之間，同時(shí)這兩個(gè)公司所在地區(qū)存在區(qū)域性的稅率差異，從而將利潤從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)。
案例分析3：某集團(tuán)公司將一批貨物轉(zhuǎn)讓給其在另一地的子公司，并由其負(fù)責(zé)出售。改批物品的成本為800萬元，一般市場價(jià)格為1200萬元，因此，集團(tuán)公司原本需繳納所得稅132萬元。集團(tuán)公司以850萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給其子公司，其子公司已200萬元的售價(jià)銷售成功。集團(tuán)公司的所得稅率為33%，子公司所在地享受所得稅優(yōu)惠，其稅率為15%。上述價(jià)格轉(zhuǎn)移的實(shí)施，使得原本集團(tuán)公司需繳納132的所得稅降低為16.5，而子公司由于享受了稅收優(yōu)惠，只需交納52.5萬元的所得稅，兩者共繳納了69玩的稅金，同樣的利潤卻少繳了63萬元。通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)的納稅減少的效應(yīng)是非常大的，因而各國都會采取一些措施來限制一些惡性的巨額利潤的轉(zhuǎn)移。
（三）充分利用所得稅優(yōu)惠政策
目前企業(yè)所得稅的法定減免稅優(yōu)惠主要包括產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，地區(qū)優(yōu)惠政策，教育和福利事業(yè)優(yōu)惠政策等。這些稅收優(yōu)惠政策是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，在一定期限內(nèi)對特定的地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的納稅人 ……（未完，全文共5798字，當(dāng)前僅顯示2036字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議企業(yè)所得稅納稅籌劃》）