貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析

　　貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析
　　一、案例敘述
　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善嚴(yán)密與否、執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個(gè)企業(yè)如果有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并嚴(yán)格加以執(zhí)行，必然會(huì)使企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理、分工明確、職責(zé)清楚、獎(jiǎng)懲分明、權(quán)限適度、緊密配合、管理科學(xué)、秩序井然、堵塞漏洞、減少損失、提高效益、促進(jìn)發(fā)展。反之，一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅是停留在紙面上、口頭上，那么必然會(huì)造成組織混亂、職責(zé)不清、濫用職權(quán)、缺乏制衡、跑冒滴漏、損失嚴(yán)重、效益低下、喪失競爭力。
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賬上余款因陸某大量挪用公款賭博已不足以支付職工工資，陸某因躲不過去而自殺。2001年初，陸某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。
　　二、案例分析
　　本案是一起典型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度看存在以下幾個(gè)方面的問題：
　　首先是沒有將不相容的崗位分離。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會(huì)計(jì)和出納工作，沒有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡所以導(dǎo)致了陸某長期挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。
　　其次是會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。而在本案中，陸某賭球、玩紙牌、打麻將，賭性成癮，缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和職業(yè)道德。以至為后來挪用公款留下隱患。
　　第三是印章的保管存在問題。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第二十二條的要求，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財(cái)務(wù)印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，而是任由陸某隨意蓋印，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。
　　第四是沒有定期的監(jiān)督檢查。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行檢查。在本案中，據(jù)陸某交待，自他接任會(huì)計(jì)以來，單位的領(lǐng)導(dǎo)從未有人看過他的賬簿，詢問過有關(guān)費(fèi)用及現(xiàn)金的情況，更沒有對(duì)陸某的會(huì)計(jì)工作定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　三、建議
　　1、必須按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定要求， ……（未完，全文共1905字，當(dāng)前僅顯示1211字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析》）